Pexels joerg mangelsen 337913024 27425245

De seneste afgørelser fra Højesteret har givet os en klarere – men samtidig mere restriktiv – forståelse af +/- 15%-reglen, der anvendes ved familieoverdragelse af ejendomme. Reglen, som normalt tillader overdragelse af ejendomme til +/- 15% af den seneste offentlige vurdering, er blevet indskrænket gennem nye domme, der markerer vigtige undtagelser.

Værdiansættelse i regnskabet påvirker anvendelsen af 15%-reglen

I SKM2024.479HR  forsøgte en far at overdrage ejendomme i kommanditselskaber til sine døtre til -15% af den seneste offentlige vurdering. Dog blev overdragelsen underkendt, da ejendommene i selskabets regnskab var optaget til dagsværdi. Dette blev betragtet som en "særlig omstændighed," der gjorde det umuligt at anvende 15%-reglen.

Denne afgørelse understreger, at en værdiansættelse i regnskaberne til dagsværdi kan blive anset som markedsværdi, og dermed kan +/- 15%-reglen fraviges, hvis Skattestyrelsen mener, at den offentliggjorte ejendomsvurdering ikke er retvisende.

Næringsejendomme er ikke omfattet af 15%-reglen

I SKM2024.365HR skulle et ægtepar overdrage en del af deres ejendomsvirksomhed som led i et generationsskifte, også til -15% af den seneste offentlige vurdering. Selv om skatteyderne fik medhold i både Landsskatteretten og landsretten, fastslog Højesteret, at 15%-reglen ikke kunne anvendes på næringsejendomme, da disse ejendomme ikke er omfattet af Ejendomsavancebeskatningsloven (EBL). I stedet skulle overdragelsen vurderes efter markedsværdien fastsat af Vurderingsstyrelsen.

Hvad betyder dette for fremtidige ejendomsoverdragelser?

De to domme sætter skarpt på de begrænsninger, der eksisterer for anvendelsen af 15%-reglen ved ejendomsoverdragelser. Specifikt kan ejendomme, der er klassificeret som næringsejendomme, samt ejendomme opført til dagsværdi i årsrapporter, ikke overdrages under de gunstige +/- 15%-betingelser.

Selvom afgørelserne har præciseret anvendelsen af 15%-reglen, har de også indskrænket dens anvendelsesområde, hvilket kan skabe usikkerhed for familier, der ønsker at gennemføre ejendomsoverdragelser under denne regel. Det er derfor vigtigt at søge professionel rådgivning, når ejendomsforhold skal overdrages, så du sikrer, at reglerne overholdes, og at Skattestyrelsen ikke underkender transaktionen.

Sag SKM2024. 479.HR

Overdragelse af ejendomme i kommanditselskaber til sine døtre til -15% af den seneste offentlige vurdering.

Sag SKM2024. 365.HR

Overdragelse af en del af deres ejendomsvirksomhed som led i et generationsskifte.

Kontakt os

Hos Baker Tilly står vi klar til at hjælpe dig med at navigere gennem disse komplekse regler og sikrer, at dine ejendomsoverdragelser sker i overensstemmelse med gældende lovgivning.

Baker Tilly News
Hold dig opdateret med nye tiltag, events og tendenser i erhvervslivet. Du vil også modtage invitationer til webinarer samt anden relevant information.
Kontakt
Photo of Ida Helena Gert Jensen
Ida Helena Gert Jensen
Tax Partner
Photo of John Cederskjold Kierans
John Cederskjold Kierans
Tax Director
Photo of Frederik Bjørn Bentsen
Frederik Bjørn Bentsen
Senior Tax Consultant

Relateret indhold

Nyhed Rådgivning Personskat Erhvervs- og selskabsskat
Frederik Bjørn Bentsen • 29. okt. 2024
Nyhed
21. okt. 2024
Job Skat Bliv en del af Baker Tilly
Ida Ytterberg Jessen • 3. okt. 2024
Nyhed Erhvervs- og selskabsskat Moms
Ida Helena Gert Jensen • 3. okt. 2024
Nyhed Rådgivning Business intelligence og analytics Rådgivning om digitale løsninger
Mazdak Rahimzadeh • 26. aug. 2024
Job Revision Bliv en del af Baker Tilly
Ida Ytterberg Jessen • 11. jul. 2024
Job Erhvervsservice Bliv en del af Baker Tilly
Ida Ytterberg Jessen • 20. jun. 2024
Nyhed Rådgivning Moms
Søren Engers • 14. jun. 2024
Nyhed Rådgivning Økonomisystem og ERP
Mazdak Rahimzadeh • 4. jun. 2024
Nyhed Rådgivning Rådgivning om digitale løsninger
Mazdak Rahimzadeh • 4. jun. 2024
Now, for tomorrow
Vi tror på styrken i gode relationer. Lad os møde fremtiden sammen.
Kontakt os i dag