Ny afgørelse: Sådan kan ægtefæller dele virksomheden skattefrit

En ny afgørelse fra Skatterådet bekræfter, at det kan lade sig gøre at overdrage en del af en virksomhed mellem ægtefæller uden at udløse beskatning, også når der overføres en andel af det opsparede overskud – hvis reglerne i kildeskatteloven og virksomhedsskatteloven følges nøje.

Sagen kort fortalt

En virksomhedsejer ønskede at overdrage dele af sin virksomhed, struktureret i kommanditselskaber, til sin ægtefælle som gave. Overdragelsen omfattede:

1. 100 % af ejerandelene i det ene kommanditselskab

2. 50 % af ejerandelene i det andet

Overdragelsen trådte i kraft 1. januar 2025.

Skattemæssig succession

Skatterådet godkendte, at overdragelsen kunne ske med skattemæssig succession. Det betyder, at den modtagende ægtefælle overtager den overdragendes skattemæssige position, så der ikke udløses skat på gevinster eller tab ved overdragelsen.

For at dette kan lade sig gøre, skal bl.a. følgende være opfyldt:

• Overdragelsen sker dagen efter indkomstårets afslutning

• Modtageren overtager driften fremadrettet og opfylder betingelserne for at anvende virksomhedsordningen

• Modtageren indtræder i virksomhedsordningen (helt eller delvist), inkl. andel af opsparet overskud og indskudskonto

• Negativ indskudskonto hos overdrageren må ikke forekomme ved deloverdragelse

• SKAT modtager besked senest sammen med indsendelse af oplysningsskema for det år, hvor overdragelsen finder sted

Overførsel af opsparet overskud

Et centralt punkt i sagen var, at den modtagende ægtefælle overtog en forholdsmæssig andel af det opsparede overskud og indskudskontoen, svarende til den overtagne virksomhedsandel.

Opgørelsen af opsparet overskud sker efter kapitalafkastgrundlaget, men er begrænset af en maksimeringsregel, der betyder, at overskuddet ikke kan overstige den faktiske positive kapitalafkastværdi, der overføres.

Skattemæssige konsekvenser

Da overdragelsen skete uden vederlag, og alle betingelser var opfyldt, blev der ikke udløst beskatning af det opsparede overskud hos overdrageren.

Fra 2025 vil al virksomhedens indkomst derfor blive beskattet hos den modtagende ægtefælle, som driver virksomheden videre.

Hvad betyder afgørelsen?

Afgørelsen viser, at ægtefæller kan overdrage dele af en virksomhed – også med opsparet overskud – uden skattemæssige konsekvenser, når overdragelsen tilrettelægges korrekt og alle regler følges. Se afgørelen her SKM2025.254.SR 

Kontakt 

Har du spørgsmål til reglerne om ægtefællesuccession og virksomhedsoverdragelse, er du velkommen til at kontakte Baker Tilly.