Når du som arbejdsgiver stiller en bil til rådighed for en medarbejder eller hovedaktionær, er tidspunktet for bilens anskaffelse afgørende for den skattemæssige værdi af fri bil. Især 3-årsreglen bør du kende – for den kan have stor betydning for både virksomhedens og medarbejderens økonomi.
Hvad er 3-årsreglen ved fri bil?
3-årsreglen fastlægger, hvordan beskatningsgrundlaget for fri bil opgøres afhængigt af bilens alder fra første indregistreringsdato. Grænsen på tre år har stor betydning for, om beskatningen sker på baggrund af bilens oprindelige nyvognspris eller arbejdsgiverens faktiske købspris.
Ny bil (under tre år fra første indregistrering)
Hvis bilen er anskaffet inden for tre år fra første indregistrering, skal beskatningen ske ud fra bilens oprindelige nyvognspris – ikke den pris, arbejdsgiveren reelt har betalt. Beskatningen sker på denne måde i hele perioden, indtil bilen bliver tre år gammel. Først herefter reduceres beskatningsgrundlaget til 75 % af nyvognsprisen – dog mindst 160.000 kr.
Af nyvognsprisen er ofte højere end bilens markedsværdi efter tre år
Brugt bil (over tre år fra første indregistrering)
Hvis bilen er over tre år gammel på anskaffelsestidspunktet, skal beskatningen ske ud fra den faktiske købspris for bilen – inkl. eventuelle udgifter til istandsættelse. Dog gælder stadig en minimumsgrænse på 160.000 kr.
Betydningen af juridisk ejerskab og betalingstidspunkt
En ny landsretsafgørelse (SKM2025.148.ØLR) viser, hvor vigtigt det er at holde styr på detaljerne i aftalen og tidspunktet for betaling. I sagen indgik en virksomhed en tre-års leasingaftale med købsret, og bilen blev betalt 6 dage før, de tre år var gået siden bilens første indregistrering. Selv om der blev betalt leasingafgift helt indtil de tre år var gået, vurderede retten, at ejerskabet overgik på betalingstidspunktet – og dermed var bilen juridisk anskaffet inden tre år. Resultatet: Medarbejderen skulle beskattes ud fra den høje nyvognspris, selvom bilen reelt var brugt og billigere.
Tænk fremad og få rådgivning i tide
Hvis du overvejer at stille en bil til rådighed for en medarbejder eller hovedaktionær, anbefaler vi, at du:
Undersøger bilens første indregistreringsdato
Tager højde for tidspunktet for køb og betaling
Sikrer, at leasingaftaler og købsret er korrekt formuleret
Beskatningsgrundlaget kan variere med flere tusinde kroner årligt, så den rette timing og rådgivning kan betale sig.
Har du spørgsmål?
Hos Baker Tilly hjælper vi gerne med at gennemgå bilordninger og sikre korrekt beskatning af fri bil. Kontakt os, inden bilen anskaffes – så du undgår uforudsete skattemæssige konsekvenser.
Hvis du har brug for rådgivning i personskat – f.eks. om lønpakker, personalegoder, pension eller selvangivelse – sikrer vi korrekt skattemæssig behandling.
Relateret indhold
