En ny byretsdom har skærpet kravene til, hvornår selskaber kan få skattemæssigt fradrag for tab på debitorer. Dommen viser, at regnskabsmæssige hensættelser – også ved anvendelse af lagerprincippet – ikke uden videre accepteres skattemæssigt. Afgørelsen har betydning for virksomheder med kreditgivning og for den måde, tab på kunder dokumenteres på.
Byretsdom om hensatte tab på debitorer
Et revisionsselskab havde foretaget skattemæssigt fradrag for hensættelser på kunder, der var konkurstruede. Kunderne gik senere konkurs uden betalingsevne, men der var ikke foretaget inddrivelsesskridt.
Selskabet anvendte lagerprincippet og mente derfor, at tabene kunne fradrages uden samme krav til dokumentation som ved realisationsprincippet. Skattestyrelsen afviste dette synspunkt.
Byretten gav Skattestyrelsen medhold og fastslog, at tab som udgangspunkt først kan fradrages, når der er dokumentation for, at tabet er reelt konstateret, f.eks. gennem forgæves inddrivelsesskridt. Lagerprincippet kunne ikke føre til et andet resultat.
Hvad betyder dommen for dig som ejerleder?
Dommen har betydning for, hvordan tab på debitorer skal håndteres skattemæssigt.
Afgørelsen indebærer blandt andet, at:
- regnskabsmæssige hensættelser ikke automatisk kan trækkes fra skattemæssigt
- lagerprincippet ikke fjerner kravet om dokumentation for tabets realisation
- manglende inddrivelsesskridt kan medføre, at fradrag udskydes eller helt nægtes
- der kan opstå forskel mellem regnskabsmæssigt resultat og skattemæssig indkomst
For virksomheder med mange eller store kundetilgodehavender kan det påvirke både skattebetaling, likviditet og risikovurdering.
Ofte stillede spørgsmål om fradrag for tab på debitorer
Hvornår anses et tab for realiseret skattemæssigt?
Som udgangspunkt først når der er foretaget forgæves udlæg med insolvenserklæring eller andre dokumenterede inddrivelsesskridt.
Er debitors konkursbehandling tilstrækkelig dokumentation?
Nej. Hvis ikke man har taget andre inddrivelsesskridt, er det først når konkursbehandlingen/konkursboet er afsluttet uden betaling til kreditor, at kravet anses for dokumenteret. I særlige tilfælde kan en kurators erklæring om manglende betalingsevne være tilstrækkelig. For at argumentere for fradrag bør et krav altid anmeldes i konkursboet.
Kan eget kendskab til debitors økonomi bruges?
Nej. Kreditors egen vurdering accepteres ikke som dokumentation for insolvens.
Hvad hvis man undlader inkasso af omkostningshensyn?
Ønsket om at spare inkassoomkostninger begrunder ikke skattemæssigt fradrag.
Få hurtig og uforpligtende rådgivning
Dommen markerer en klar opstramning af praksis for fradrag af tab på debitorer. Den viser, at skattemæssig realisation vægter tungere end regnskabsmæssig vurdering, også selv om tabet senere viser sig at være endeligt.
Den skattemæssige vurdering afhænger af virksomhedens konkrete forhold, herunder dokumentation, timing og valg af princip. En kort gennemgang med vores skattespecialister kan ofte afklare, om der er en risiko i den nuværende håndtering – eller om praksis allerede er tilpasset de skærpede krav.
Relateret indhold
