Bestyrelseshonorarer uden moms – ny praksis gælder fra december 2025

Skattestyrelsen ændrer praksis med virkning fra december 2025. Bestyrelseshonorarer, som i dag faktureres med tillæg af moms, skal fremover vurderes konkret, men konklusionen vil i langt de fleste tilfælde blive, at honoraret ikke er momspligtigt.

Praksisændringen bygger på et bindende svar fra Skatterådet (SKM2025.296.SR) og to EU-domme.

Hvad ændres?

1. Bestyrelsesmedlemmer anses ikke for at drive selvstændig økonomisk virksomhed i momsmæssig henseende

2. Honorarer kan ikke faktureres med moms.

Tidligere har advokater, konsulenter og visse professionelle bestyrelsesmedlemmer kunnet fakturere honorarer med moms. Det ophører nu, medmindre dele af honoraret reelt dækker over konsulentarbejde.

Hvad betyder det for bestyrelsesmedlemmer?

• Fakturerer du i dag med moms, skal du vurdere, om det fortsat kan ske – det vil sjældent være tilfældet

• Honorarer uden moms giver ikke momsfradrag for udgifter, der direkte vedrører bestyrelsesarbejdet

• Der kan blive behov for vurdering af momsfradragsretten skønsmæssigt, efter momslovens § 38, stk. 2.

Skatteretlig praksis er fortsat restriktiv. Bestyrelseshonorarer er som hovedregel A-indkomst, og kan kun i særlige tilfælde indgå i selvstændig virksomhed, typisk hvis hvervet udspringer af tidligere konsulentarbejde i det konkrete selskab. Ændringen af den momsmæssige praksis har ikke betydning for den skattemæssige vurdering.

Hvis hidtidig momspraksis har været til ugunst, kan der søges om genoptagelse af momsperioder (dog maksimalt 3 år tilbage). Det er især relevant for fonde, foreninger og andre ikke-momspligtige virksomheder, der kan få tilbagebetalt opkrævet moms.

Hvad skal du gøre nu?

• Afklar om du fremover skal fakturere med eller uden moms

• Overvej genoptagelse, hvis der er betalt moms unødigt

• Drøft konsekvenserne med virksomheden eller rådgiver, hvis honoraret tidligere er faktureret med moms.

Kontakt os

Har du spørgsmål til, hvordan ændringen påvirker dig? Ræk endelig ud til moms-specialisterne, hvis du har behov for yderligere input.