Undgå bøde på DKK 250.000 per år
De danske bøderegler for manglende, mangelfuld eller ikke rettidigt indsendt Transfer Pricing dokumentation er blandt de skrappeste i verden.
Bøden starter på 250.000 kr. per selskab per år plus 10% tillæg af en eventuel indkomstforhøjelse.
Bøden kan efterfølgende nedsættes til 125.000 kr., hvis selskabet senere indsender fyldestgørende Transfer Pricing dokumentation.
Begrænset dansk Transfer Pricing dokumentationspligt
Hvis et selskab er en del af en koncern, som på konsolideret niveau har under 250 ansatte samt enten under 391 mio. kr. i omsætning eller under 195 mio. kr. i totale aktiver, kan selskabet have begrænset dokumentationspligt.
Selskabet skal dog udelukkende udarbejde og opbevare Transfer Pricing dokumentation, hvis selskabet har kontrollerede transaktioner med fysiske eller juridiske personer, der er hjemmehørende i en fremmed stat, der ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, og som samtidig ikke er medlem af EU eller EØS.
Typiske eksempler på ovenstående stater er De Forenede Arabiske Emirater eller Hong Kong.
Tag kontakt til os, hvis I kan komme til at stå i ovenstående situation.
Fuld dansk Transfer Pricing dokumentationspligt
Hvis et selskab er en del af en koncern, som på konsolideret niveau har over 250 ansatte eller både over 391 mio. kr. i omsætning og over 195 mio. kr. i totale aktiver, kan selskabet have fuld dokumentationspligt.
Det er dog kun i tilfælde af grænseoverskridende kontrollerede transaktioner, eller kontrollerede transaktioner mellem danske selskaber, som beskattes efter forskellige regelsæt.
Efter nye regler skal et selskab ikke udarbejde Transfer Pricing dokumentation, hvis selskabets kontrollerede transaktioner ikke overstiger 5 mio. kr., samt kontrollerede tilgodehavender og gæld ikke overstiger 50 mio. kr.
Der skal dog stadig laves Transfer Pricing dokumentation, hvis selskabet har kontrollerede transaktioner vedr. immaterielle aktiver, eller kontrollerede transaktioner med koncernselskaber i et ikke-EU/EØS land, som Danmark ikke har en DBO.
De danske Transfer Pricing regler er snørklede, og der findes mange undtagelser. Tag kontakt til os, hvis I har spørgsmål eller er i tvivl.
Oplysningspligt i selvangivelsen
Alle kontrollerede transaktioner skal oplyses i den danske selvangivelse.
Dette gælder transaktioner mellem danske selskaber og mellem danske og ikke-danske selskaber.
Der findes ingen bagatelgrænse.
Tag kontakt til os, hvis I har brug for hjælp med de kontrollerede transaktioner i selvangivelsen.
Master File
Skal udarbejdes for hvert indkomstår og indeholde en beskrivelse af følgende på koncernniveau:
- Juridisk og organisatorisk struktur.
- Strategi, forretningsmodel og værdiskabende aktiviteter.
- R&D strategi, aktiviteter og immaterielle rettigheder.
- Værdikædeanalyse og funktionsanalyse.
- Intern og ekstern finansiering.
- Væsentlige interne kontrakter.
- Aftaler med skattemyndigheder.
Local File
Skal udarbejdes for hvert indkomstår og indeholde en beskrivelse af følgende for hvert danske selskab:
- Juridisk og organisatorisk struktur.
- Ledelsen.
- Strategi, forretningsmodel og værdiskabende aktiviteter.
- Omstruktureringer.
- Immaterielle rettigheder.
- Værdikædeanalyse og funktionsanalyse.
- Væsentlige interne kontrakter.
- Kontrollerede transaktioner og deres prissætning.
- Aftaler med skattemyndigheder.
- Udbytter og bidrag (modtaget eller betalt).
Benchmark studier
SKAT forventer, at der udarbejdes og indsendes et benchmark-studie for hver kontrolleret transaktion, hvor dette anses for naturligt.
Et eksempel kunne være et benchmark-studie, som understøtter en target profit for et salgsselskab.
OECD Transfer Pricing Guidelines
Den globale standard inden for Transfer Pricing.
Seneste version er fra 2022. Den kan findes og downloades gratis her.
Kontakt os i dag
